Налоговые долги при банкротстве: спишут ли налоги, пени и долги ИП

Вокруг налоговых долгов много мифов. Кажется, что государство — особый кредитор, от которого не спрятаться и долги перед которым не списываются. На практике это не так: налоговая задолженность списывается при банкротстве на общих основаниях. Разберёмся, что и как.

Списываются ли налоги при банкротстве

Да. Недоимка по налогам, а также пени и штрафы по ним, возникшие до подачи заявления о банкротстве, — это обычные денежные обязательства. Они включаются в реестр требований кредиторов и списываются наравне с кредитами (ст. 213.28 закона № 127-ФЗ). Это касается:

• транспортного налога;
• налога на имущество и земельного налога;
• НДФЛ;
• налогов и страховых взносов индивидуального предпринимателя.

После завершения банкротства налоговая признаёт такой долг безнадёжным ко взысканию и списывает его (это прямо предусмотрено ст. 59 Налогового кодекса) — по сути, происходит списание безнадёжных долгов перед бюджетом.

Какие налоги не спишут

Как и с другими долгами, не списываются текущие платежи — налоги, срок уплаты которых наступил уже после принятия заявления о банкротстве. Их нужно платить. Спорные случаи, где не ясно, текущий это платёж или реестровый, решает суд по дате налогового периода и сроку уплаты.

Сроки: у налоговой они свои

С налогами нет привычного «срока исковой давности», как в Гражданском кодексе. У налоговой инспекции свои, ограниченные сроки на взыскание: сначала должнику направляют требование, а затем, если оно не исполнено, инспекция обращается в суд в отведённый законом срок. Если налоговая эти сроки пропустила, недоимку можно признать безнадёжной — но, как правило, только через суд, где подтверждается, что возможность взыскания утрачена.

Может ли налоговая сама подать на банкротство

Да. В делах о банкротстве налоговая участвует как уполномоченный орган — представляет интересы государства по обязательным платежам. И она вправе сама инициировать банкротство должника: базовые условия — долг от 500 000 ₽ и просрочка свыше трёх месяцев. На практике по физлицам налоговая делает это нечасто, но такая возможность есть.

Что с долгами ИП

Отдельной процедуры банкротства ИП нет — предприниматель банкротится как физическое лицо. Это удобно: в одном деле списываются и налоги со страховыми взносами, и предпринимательские долги — кредиты, задолженность перед поставщиками. Обычно банкротство ИП совмещают с прекращением статуса предпринимателя, чтобы взносы «за себя» перестали начисляться.